雑損控除の損害金額は？

calendar 2019年07月04日

folder 所得税

普段はあまり使うことはないですが、災害被害にあった時などは雑損控除を使って納税をおさえることができます。

雑損控除

制度の概要

災害又は盗難若しくは横領によって、資産について損害を受けた場合には、一定の金額の所得控除を受けることができます。

雑損控除の対象となる資産

損害を受けた資産が次のいずれにも当てはまることが要件になります・

資産の所有者が次のいずれかであること。
イ納税者
ロ納税者と生計を一にする配偶者やその他の親族で、その年の総所得金額等が38万円以下の者。
棚卸資産もしくは事業用固定資産等又は「生活に通常必要でない資産」のいずれにも該当しない資産であること。

(※１) 「生活に通常必要でない資産」とは、別荘など趣味、娯楽、保養又は鑑賞の目的で保有する不動産(2014年4月1日以後は同じ目的で保有する不動産以外の資産(ゴルフ会員権など)も含まれます。)や貴金属や書画、骨董など1個又は1組の価額が30万円超のものなど生活に通常必要でない動産をいいます。

どのような損害が対象となるのか？

下記の事項が原因で損害を受けた場合が対象になります。

震災、風水害、冷害、雪害、落雷など自然現象の異変による災害
火災、火薬類の爆発など人為による異常な災害
害虫などの生物による異常な災害
盗難
横領

（※２）詐欺や恐喝の場合には、雑損控除は受けられません。

雑損控除の金額

雑損控除の金額として所得金額から差し引かれる金額は、次の二つのうちいずれか多い方の金額です。

差引損失額－総所得金額等×10％
差引損失額のうち災害関連支出の金額－5万円

（※３）損失額が大きくてその年の所得金額から控除しきれない場合には、翌年以後(3年間が限度)に繰り越して、各年の所得金額から控除することができます。（雑損控除は他の所得控除に先だって控除することとなっています。）
（※４）「災害関連支出の金額」とは、災害により滅失した住宅、家財などを取壊し又は除去するために支出した金額などです。

差引損失額とは

差引損失額とは下記の算式で計算した金額です。

差引損失額＝損害金額＋災害等に関連したやむを得ない支出の金額－保険金等により補填される金額

（※５）「損害金額」とは、損害を受けた時の直前におけるその資産の時価を基にして計算した損害の額です。（損害を受けた資産が減価償却費資産である場合には別途計算方法があります。（後述））
（※６）「災害等に関連したやむを得ない支出の金額」とは、「災害関連支出の金額」に加え、盗難や横領により損害を受けた資産の原状回復のために支出した金額をいいます。
（※７）「保険金などにより補てんされる金額」とは、災害などに関して受け取った保険金や損害賠償金などの金額です。